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如果某個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)還不錯(cuò)，題材也具有閃光點(diǎn)，值得向一些潛在的投資人推薦。他們就會(huì)聯(lián)系我們這樣的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，先到企業(yè)看一看，增加一點(diǎn)信心。
那家養(yǎng)豬企業(yè)在一個(gè)縣的郊區(qū)，企業(yè)派了一位司機(jī)師傅去火車(chē)站接我，沿途沒(méi)有什么好說(shuō)的，中國(guó)北方的農(nóng)村鮮有特色，到了冬天更是呈現(xiàn)高度一致的肅殺和破敗。唯一記憶深刻的是即將到達(dá)養(yǎng)豬場(chǎng)時(shí)經(jīng)過(guò)的一段土路，由于實(shí)在太顛簸了，我和司機(jī)師傅仿佛被通了電，一路上劇烈的搖頭晃腦，聊天時(shí)連個(gè)整句子都說(shuō)不出來(lái)。遠(yuǎn)遠(yuǎn)看過(guò)去，一輛破車(chē)哆哆嗦嗦的駛來(lái)，車(chē)?yán)锩娴膬擅丝兔鎺Иb獰的微笑，全身顫抖，頭如搗蒜，仿佛坐在炮彈飛車(chē)上的難兄難弟。
到了企業(yè)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)接待，抱歉的解釋說(shuō)由于快過(guò)年了，老板需要到周?chē)献骰锇槟抢镛D(zhuǎn)轉(zhuǎn)，維系一下感情，所以此次無(wú)法相見(jiàn)。我自然說(shuō)沒(méi)關(guān)系，只要財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)資料在就行。
說(shuō)話(huà)間，財(cái)務(wù)經(jīng)理搬來(lái)了我所要求的資料，比如過(guò)去三年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，(一般的民營(yíng)企業(yè)都不喜歡做現(xiàn)金流量表，但是每個(gè)老板說(shuō)起現(xiàn)金流水來(lái)卻全都如數(shù)家珍。我觀(guān)察了一下，發(fā)現(xiàn)實(shí)際上他們是做現(xiàn)金流量表的，只不過(guò)不習(xí)慣于約定的表達(dá)形式。根據(jù)我個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的老板都會(huì)有一本現(xiàn)金流水。這其實(shí)也是民營(yíng)企業(yè)最為核心的管理報(bào)表。)我任意選擇了過(guò)去三年中三個(gè)月的明細(xì)賬和憑證，過(guò)去一年的銷(xiāo)售合同和采購(gòu)合同。
先說(shuō)說(shuō)我在這個(gè)項(xiàng)目中的角色。
在一個(gè)上市的項(xiàng)目中，審計(jì)師很重要，他們代表投資人的利益，需要向投資人提供合理保證，這家企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表)和經(jīng)營(yíng)成果(利潤(rùn)表)在重大方便免于錯(cuò)報(bào)。
但是在大多數(shù)的情況下，很多民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還不具備與審計(jì)師直接對(duì)接的能力，尤其是到境外上市的企業(yè)，還存在一個(gè)語(yǔ)言和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的交流障礙。
此外，很多企業(yè)直到審計(jì)師到來(lái)之前，可能都沒(méi)有編制過(guò)一套完整的，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，有些企業(yè)的賬務(wù)處理也存在大量的錯(cuò)漏。在這種情況下，投資人或者審計(jì)師會(huì)向企業(yè)推薦我們，作為審計(jì)師和企業(yè)之間溝通的橋梁，協(xié)助企業(yè)調(diào)整不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)調(diào)整，編制符合審計(jì)師要求的習(xí)慣的財(cái)務(wù)報(bào)表，協(xié)助審計(jì)師審計(jì)工作的展開(kāi)。
為了區(qū)別于審計(jì)師，我給我們這群人發(fā)明了一個(gè)光榮稱(chēng)號(hào)，叫做“預(yù)審計(jì)師”。
很多時(shí)候企業(yè)都會(huì)問(wèn)到我們這樣的問(wèn)題，為了讓他們明白，我一般都解釋說(shuō)，“審計(jì)師好比是老師，是來(lái)出題考大家的。我們是大家請(qǐng)來(lái)的家教。家教前來(lái)，不是為了協(xié)助學(xué)生作弊，而是利用自己的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，讓學(xué)生更加順利的通過(guò)考試。”
在這樣的角色約束下，我一般關(guān)注三個(gè)問(wèn)題。
1)這家企業(yè)的賬務(wù)和記錄是真的嗎？2)如果是真的，基礎(chǔ)如何？3)如果我們介入，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，需要的人力和時(shí)間。
今天的這篇文章只討論第一個(gè)問(wèn)題，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題是其他一切存在的前提。
在我簡(jiǎn)單翻看了一遍企業(yè)提供的記賬憑證和銷(xiāo)售合同后，我有以下幾個(gè)心得希望和這家企業(yè)的老板交流：
1、記賬憑證太新了，即便是三年前的憑證，還依然散發(fā)著油墨的芬芳。這和我十來(lái)年的認(rèn)知極為不符。我之前見(jiàn)過(guò)很多企業(yè)，拿出半年前的憑證，我都會(huì)替它難為情，我想即便說(shuō)它是一卷海帶也會(huì)有人相信。
2、這一年以來(lái)企業(yè)和外部客戶(hù)所簽訂的銷(xiāo)售訂單，出庫(kù)單也和記賬憑證一樣的簇新，除此之外，由于這些文件中很多信息都是手寫(xiě)的，我還發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)不管和誰(shuí)簽的銷(xiāo)售合同，哪位司機(jī)師傅來(lái)提的貨，筆跡全都是一樣的。我雖然并非筆跡專(zhuān)家，但是我想要是有誰(shuí)敢用這一點(diǎn)來(lái)和我辯駁，我可能會(huì)和他拼命，我是這么看，可以耍無(wú)賴(lài)，可以造假，但是不能侮辱別人的智商�？上覜](méi)有元芳，無(wú)人可以商量，只好做獨(dú)立判斷。
看了這樣的憑證和文件后，其實(shí)我不需要再繼續(xù)我的工作了。憑我淺薄的經(jīng)驗(yàn)，我足以自信的判斷，這家企業(yè)的賬務(wù)被重新包裝過(guò)。
我見(jiàn)過(guò)的包裝分為兩種，一種是小修繕式的，比如打打石膏線(xiàn)，把瓷磚換成木地板，目的主要還是錦上添花。辨別這樣的審計(jì)證據(jù)造假并不困難，只需要一點(diǎn)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和小聰明就夠了，正如我總和企業(yè)宣講的，財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)是嚴(yán)密度很高的邏輯圓環(huán)，撒了一個(gè)謊，就得撒更多的慌來(lái)圓這個(gè)謊，圓著圓著，就變成了不像話(huà)的四邊形。
還有一種包裝是大裝修式的，之前的審計(jì)證據(jù)會(huì)大規(guī)模的被破壞，重組，再創(chuàng)造。這樣的包裝比較可怕，可怕之處在于，無(wú)論投資者還是審計(jì)師，都無(wú)法確認(rèn)審計(jì)證據(jù)被破壞的程度，換句話(huà)說(shuō)，知道有一點(diǎn)點(diǎn)假不要緊，可怕的是不知道到底有多少是假的。
雖然我可以收拾電腦回家了，但是出于專(zhuān)業(yè)人員的操守，我還是又把那些文件認(rèn)真看了看。
這家公司主要從事種豬的養(yǎng)殖，對(duì)外銷(xiāo)售主要是三類(lèi)種豬，此外還有自己調(diào)配的散裝乳豬飼料。我看了看手里的銷(xiāo)售單據(jù)，毅然登陸了淘寶網(wǎng)，這是我的秘密武器之一，這次它也沒(méi)有讓我失望。除了網(wǎng)站顯示的賣(mài)家信息，我還扮演成買(mǎi)家和幾位賣(mài)家接洽了一下，結(jié)果是我發(fā)現(xiàn)他家的種豬價(jià)格可以排名全國(guó)第一，此外，乳豬飼料的價(jià)格也高的令人遺憾，全國(guó)有很多家乳豬飼料生產(chǎn)廠(chǎng)家，有品牌，有包裝，還是專(zhuān)業(yè)的乳豬飼料生產(chǎn)商在價(jià)格上比這家企業(yè)至少便宜50%。這已經(jīng)很說(shuō)明問(wèn)題了，我想馬云兄若是得知他的偉大事業(yè)還間接的支持了審計(jì)師的工作，他一定會(huì)很欣慰。
剩下的工作就是保證自己人身安全的快速離開(kāi)，我在回家的動(dòng)車(chē)上，分析了我在這家企業(yè)的所見(jiàn)所想，極力建議投資公司忘掉這家養(yǎng)豬場(chǎng)。
養(yǎng)豬場(chǎng)的故事講完了，我想說(shuō)的在于，對(duì)于很多民營(yíng)企業(yè)：
首先，挖空心思的編造審計(jì)證據(jù)實(shí)在沒(méi)有必要，理由解釋過(guò)了，假的就是假的，假的變不成真的，即便暫時(shí)沒(méi)人發(fā)現(xiàn)，它也不是真的，等到被人發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，自己太被動(dòng)；
其次，還有很多企業(yè)，如果執(zhí)意打算重新編造審計(jì)證據(jù)，那么希望拿出一點(diǎn)專(zhuān)業(yè)精神來(lái)，把功課做得像點(diǎn)樣子。
這樣就算不成功，至少也能給審計(jì)師帶來(lái)一點(diǎn)工作之余的快感。
